Предпринимательский статус накладывает на гражданина ряд обязательств по перечислению платежей в бюджет и представлению отчетности. Падение уровня доходов, законодательные нововведения в части налогообложения и потеря интереса к осуществляемой деятельности нуждаются в своевременном прекращении. Для снятия с учета предусмотрена инструкция по ликвидации ИП, содержащая последовательность процедуры с завершающим моментом – исключением из ЕГРИП регистрирующим органом.
Предпосылки для закрытия ИП
Наряду с упрощенным порядком ведения деятельности по сравнению с юридическими лицами ИП имеет существенный недостаток – ответственность по долговым обязательствам бизнеса принадлежащим имуществом. Убыточность или низкий уровень рентабельности не освобождают субъекта предпринимательства от пополнения казны даже при использовании специальных режимов:
- при применении УСН с объектом «доходы» каждый полученный рубль в кассу или на расчетный счет – база для исчисления налога (п.1 ст.346.18 НК РФ);
- при выборе УСН объекта «доходы минус расходы» – минимальный платеж по ставке 1 % (п.6 ст.346.18 НК РФ);
- при получении патента – оплата на основании прогнозного расчета без дальнейшего перерасчета кроме объективных причин, включая процесс ликвидации ИП.
Независимо от итогов деятельности или нахождении в полном бездействии ИП должен заплатить за каждый отчетный год обязательные страховые взносы за себя. В 2022 году фиксированный взнос в ПФР составляет 34445 рублей и на ОМС – 8766 рублей. За нарушение сроков уплаты к предпринимателю применяются финансовые санкции, увеличивающие сумму задолженности, а покрытие обязательств заемными средствами приводит к росту долгов перед банками.
При закрытии ИП сумма фиксированных платежей пересчитывается пропорционально отработанному периоду, освобождая хозяйствующего субъекта от обязательств по уплате за неотработанное время.
![](https://bankirro.ru/wp-content/uploads/2023/03/bm.png)
Инициаторы ликвидации ИП
Для прекращения предпринимательской деятельности в зависимости от инициатора предусмотрен добровольный и принудительный порядок. Решение о ликвидации ИП могут принять:
- Сам гражданин-предприниматель. Согласование с кем-либо и оформление протокола или аналогичного документа не требуется.
- Налоговый орган. Право на исключение недействующих субъектов из ЕГРИП делегировано с 01.09.2020 года при условии непредставления отчетности 15 месяцев и непогашения задолженности перед бюджетом (ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ, регулирующего порядок регистрации).
- Судебная инстанция. Основаниями для вынесения решения может быть присвоение статуса банкрота либо лишение права на осуществление предпринимательской деятельности (п.2 ст. 45 УК РФ).
Страховые взносы ИП при ликвидации не платит и отчетность не представляет, однако принудительное снятие с учета обязывает погасить образовавшуюся недоимку и запрещает повторную регистрацию в течение трех лет – при закрытии ИФНС и пяти лет – при получении статуса банкрота.
Алгоритм закрытия ИП
Порядок ликвидации ИП предусмотрен пошаговой инструкцией, а прохождение определенных этапов зависит от наличия или отсутствия наемного персонала, зарегистрированного кассового аппарата, вида деятельности и избранной системы налогообложения. Стандартный алгоритм предусматривает хронологическую последовательность действий:
- Увольнение персонала с окончательным расчетом по зарплате и информированием службы занятости. По уволенным работникам нужно направить отчетность по формам:
- 6-НДФЛ и РСВ – в ФНС;
- СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ – в ПФР;
- 4-ФСС – в фонд соцстраха по травматизму.
- Снятие ККТ с учета. В налоговый орган необходимо направить заявление с приложением отчета о закрытии фискального накопителя.
- Представление отчетности и закрытие расчетов с бюджетом и контрагентами. ИП должен подать в ФНС:
- декларацию о полученных доходах – при применении ОСНО;
- уведомление о прекращении деятельности – при использовании льготных режимов налогообложения.
- Подача документации в налоговый орган, осуществивший постановку на учет:
- заявление на ликвидацию ИП унифицированной формы Р26001;
- квитанцию об оплате госпошлины (при подаче документов на бумажном носителе);
- справку из ПФР о передаче информации о застрахованных лицах.
Срок ликвидации ИП составляет 5 рабочих дней с момента приема документов ИФНС. При принятии положительного решения налоговики направят заявителю выписку из ЕГРИП, содержащую информацию о снятии с учета и дату ликвидации ИП. В противном случае регистрирующий орган укажет причины отказа в закрытии.
Банкротство как способ альтернативной ликвидации
Избирая ликвидацию ИП через банкротство, следует помнить о долговых обязательствах, не подлежащих списанию при получении статуса банкрота. К ним относятся зарплата и компенсационные выплаты наемному персоналу (п.5 ст.213.28 закона № 127-ФЗ). Несмотря на закрытие, бывшие работники будут претендовать на все выплаты по фонду оплаты труда с начислением компенсации за задержку, рассчитанную за каждый день просрочки. Однако списанию подлежит задолженность перед следующими кредиторами:
- финансовыми организациями по заемным средствам;
- контрагентами по заключенным договорам;
- бюджетом и внебюджетными фондами по обязательствам, не носящим личный характер.
В зависимости от удельного веса личных долговых обязательств и долгов по коммерции следует в 2022 году избрать стандартную ликвидацию ИП с прописанной пошаговой инструкцией либо альтернативный вариант через признание несостоятельности. Если «львиную долю» в составе задолженности занимают зарплатные долги, то статус банкрота от них не освободит, но наложит все предусмотренные ограничения (ст.216 закона о несостоятельности № 127-ФЗ).
Агентство Банкирро решит дилемму в конкретных ситуациях с учетом финансовых и правовых последствий банкротства гражданина и предпринимателя. Несмотря на аналогию по завершении процедуры несостоятельности обанкротившийся гражданин вправе открыть ИП на следующий день, а обанкротившийся бизнесмен только спустя пять лет.
инструкцию
обработку своих персональных данных
Ссылки на источники:
При подготовке данного материала эксперт использовал следующие источники:
1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 27.10.2002 ред. от 02.07.2021 N 127-ФЗ (pravo.gov.ru)
2. Федеральный закон «О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности и о внесении изменений в Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» от 03.07.2016 N 230-ФЗ ред. от 20.07.2020 N 215-ФЗ (consultant.ru)
3. Федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» от 13.12.2013 ред. от 02.07.2021 № 353-ФЗ (cbr.ru)
Комментарии