Инструкция по ликвидации ИП

Предпринимательский статус накладывает на гражданина ряд обязательств по перечислению платежей в бюджет и представлению отчетности. Падение уровня доходов, законодательные нововведения в части налогообложения и потеря интереса к осуществляемой деятельности нуждаются в своевременном прекращении. Для снятия с учета предусмотрена инструкция по ликвидации ИП, содержащая последовательность процедуры с завершающим моментом – исключением из ЕГРИП регистрирующим органом.

Предпосылки для закрытия ИП

Наряду с упрощенным порядком ведения деятельности по сравнению с юридическими лицами ИП имеет существенный недостаток – ответственность по долговым обязательствам бизнеса принадлежащим имуществом. Убыточность или низкий уровень рентабельности не освобождают субъекта предпринимательства от пополнения казны даже при использовании специальных режимов:

• при применении УСН с объектом «доходы» каждый полученный рубль в кассу или на расчетный счет – база для исчисления налога (п.1 ст.346.18 НК РФ);
• при выборе УСН объекта «доходы минус расходы» – минимальный платеж по ставке 1 % (п.6 ст.346.18 НК РФ);
• при получении патента – оплата на основании прогнозного расчета без дальнейшего перерасчета кроме объективных причин, включая процесс ликвидации ИП.

Независимо от итогов деятельности или нахождении в полном бездействии ИП должен заплатить за каждый отчетный год обязательные страховые взносы за себя. В 2022 году фиксированный взнос в ПФР составляет 34445 рублей и на ОМС – 8766 рублей. За нарушение сроков уплаты к предпринимателю применяются финансовые санкции, увеличивающие сумму задолженности, а покрытие обязательств заемными средствами приводит к росту долгов перед банками.

При закрытии ИП сумма фиксированных платежей пересчитывается пропорционально отработанному периоду, освобождая хозяйствующего субъекта от обязательств по уплате за неотработанное время.

Инициаторы ликвидации ИП

Для прекращения предпринимательской деятельности в зависимости от инициатора предусмотрен добровольный и принудительный порядок. Решение о ликвидации ИП могут принять:

1. Сам гражданин-предприниматель. Согласование с кем-либо и оформление протокола или аналогичного документа не требуется.
2. Налоговый орган. Право на исключение недействующих субъектов из ЕГРИП делегировано с 01.09.2020 года при условии непредставления отчетности 15 месяцев и непогашения задолженности перед бюджетом (ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ, регулирующего порядок регистрации).
3. Судебная инстанция. Основаниями для вынесения решения может быть присвоение статуса банкрота либо лишение права на осуществление предпринимательской деятельности (п.2 ст. 45 УК РФ).

Страховые взносы ИП при ликвидации не платит и отчетность не представляет, однако принудительное снятие с учета обязывает погасить образовавшуюся недоимку и запрещает повторную регистрацию в течение трех лет – при закрытии ИФНС и пяти лет – при получении статуса банкрота.

Алгоритм закрытия ИП

Порядок ликвидации ИП предусмотрен пошаговой инструкцией, а прохождение определенных этапов зависит от наличия или отсутствия наемного персонала, зарегистрированного кассового аппарата, вида деятельности и избранной системы налогообложения. Стандартный алгоритм предусматривает хронологическую последовательность действий:

1. Увольнение персонала с окончательным расчетом по зарплате и информированием службы занятости. По уволенным работникам нужно направить отчетность по формам:
   • 6-НДФЛ и РСВ – в ФНС;
   • СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ – в ПФР;
   • 4-ФСС – в фонд соцстраха по травматизму.
2. Снятие ККТ с учета. В налоговый орган необходимо направить заявление с приложением отчета о закрытии фискального накопителя.
3. Представление отчетности и закрытие расчетов с бюджетом и контрагентами. ИП должен подать в ФНС:
   • декларацию о полученных доходах – при применении ОСНО;
   • уведомление о прекращении деятельности – при использовании льготных режимов налогообложения.
4. Подача документации в налоговый орган, осуществивший постановку на учет:
   • заявление на ликвидацию ИП унифицированной формы Р26001;
   • квитанцию об оплате госпошлины (при подаче документов на бумажном носителе);
   • справку из ПФР о передаче информации о застрахованных лицах.

Срок ликвидации ИП составляет 5 рабочих дней с момента приема документов ИФНС. При принятии положительного решения налоговики направят заявителю выписку из ЕГРИП, содержащую информацию о снятии с учета и дату ликвидации ИП. В противном случае регистрирующий орган укажет причины отказа в закрытии.

Банкротство как способ альтернативной ликвидации

Избирая ликвидацию ИП через банкротство, следует помнить о долговых обязательствах, не подлежащих списанию при получении статуса банкрота. К ним относятся зарплата и компенсационные выплаты наемному персоналу (п.5 ст.213.28 закона № 127-ФЗ). Несмотря на закрытие, бывшие работники будут претендовать на все выплаты по фонду оплаты труда с начислением компенсации за задержку, рассчитанную за каждый день просрочки. Однако списанию подлежит задолженность перед следующими кредиторами:

• финансовыми организациями по заемным средствам;
• контрагентами по заключенным договорам;
• бюджетом и внебюджетными фондами по обязательствам, не носящим личный характер.

В зависимости от удельного веса личных долговых обязательств и долгов по коммерции следует в 2022 году избрать стандартную ликвидацию ИП с прописанной пошаговой инструкцией либо альтернативный вариант через признание несостоятельности. Если «львиную долю» в составе задолженности занимают зарплатные долги, то статус банкрота от них не освободит, но наложит все предусмотренные ограничения (ст.216 закона о несостоятельности № 127-ФЗ).

Агентство Банкирро решит дилемму в конкретных ситуациях с учетом финансовых и правовых последствий банкротства гражданина и предпринимателя. Несмотря на аналогию по завершении процедуры несостоятельности обанкротившийся гражданин вправе открыть ИП на следующий день, а обанкротившийся бизнесмен только спустя пять лет.

Ссылки на источники:

При подготовке данного материала эксперт использовал следующие источники:

1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 27.10.2002 ред. от 02.07.2021 N 127-ФЗ (pravo.gov.ru)

2. Федеральный закон «О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности и о внесении изменений в Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» от 03.07.2016 N 230-ФЗ ред. от 20.07.2020 N 215-ФЗ (consultant.ru)

3. Федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» от 13.12.2013 ред. от 02.07.2021 № 353-ФЗ (cbr.ru)